הנדון: הגשת דוחות לשנת המס 2016 – רשות המסים
יובאו להלן מועדים להגשת דוחות מס לשנת 2016.
דוחות על תשלומים וניכויים לשנת 2016 – טופס 126 ו- 856
המועד לשידור דוח ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (טופס 0126) ועל ניכויים מתשלומים מספקים (טופס 0856) לשנת המס 2016 הינו יום 31 במאי 2017.
בהתאם להודעת רשות המסים, לא יוטלו קנסות על מעסיק ו/או מנכה שישדר טופס 126 ו/או 856 עד ליום 30 ביוני 2017, בתנאי שטופס ההצהרה יגיע חתום עד ליום 31 באוקטובר 2017.
לתשומת לב המנכים לשדר הדוחות בימים הקרובים כדי להימנע מקנסות.
דוחות לחברות
המועד להגשת הדוח לחברות לשנת 2016 הינו עד ליום 29 ביוני 2017. תאגידים יגישו את הדוח עד ליום זה בהתאם להודעת רשות המסים , או מאוחר יותר, בהתאם לארכה כללית, פרטנית, או, בהתאם למכסות למייצגים: 15% עד 31 באוגוסט 2017, 60% עד ליום 31 בינואר 2018, 100% עד ליום 29 במרץ 2018, והכל בכפוף לסייגים ולמגבלות במגבלות הזמן בהתאם לכללי ההתיישנות.
על כלל החברות תחול חובת הגשת דוח מקוון, למעט מלכ"רים ושותפויות נפט.
חברות לא פעילות לא יילקחו בחשבון במניין הדוחות שהוגשו לצורך חישוב אחוז ההגשה.
כחלק מתהליך העבודה, בעת מתן ארכה לחברה, נרשמת ארכה זהה גם לבעלי השליטה למעט מי שקיים לגביו ליקוי.
דוחות ליחידים
דין וחשבון (להלן – דוח) שנתי הינו דיווח על כלל ההכנסות בשנת המס ולגבי מי שנשוי הדוח כולל גם את הכנסות בן/ת הזוג נשואים. מועד הגשת הדוח המקוון ליחיד לשנת 2016 עד ליום 29 ביוני 2017. המערכת פתוחה לשידור דוח מקוון לשנת 2016.
בין היתר חייבים בהגשת דין וחשבון: בעלי שליטה, בעל הכנסה מעסק, משלח יד, שכר ספורטאים, מי שקיבל מענק פרישה חייב במס, ו/או מענק שהוון, מחזיק בנכסי חוץ אט, בתאגידי חוץ בנקאיים ששווים מעל 1,850,000 ש"ח, מי שמכר מקרקעין ולא שילם מס שבח בשיעור המירבי, יחיד הטוען שאינו תושב ישראל אך שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר או שהה בישראל בשנת המס 30 ימים או יותר וסה"כ תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתים שקדמו לה הוא 425 ימים או יותר, מי שהעביר מחוץ לישראל חצי מיליון ש"ח וכל מי שנדרש על ידי פקיד השומה להגיש דוח.
חייבים בהגשת דוח יגישו את הדוח עד ליום זה, או מאוחר יותר, בהתאם לארכה כללית, פרטנית, או, בהתאם למכסות למייצגים: 15% עד ליום 31 ביולי 2017, 40% עד ליום 28 בספטמבר 2017 והשלמה עד ליום 30 בנובמבר 2017. כל זאת בכפוף לסייגים ולמגבלות במגבלות הזמן בהתאם לכללי ההתיישנות.
יחיד הזכאי למענק עבודה יגיש את הדוח עד 29 ביוני 2017, או יגיש פנייה לקבלת אורכה להגשת התביעה בסמוך להגשת הדוח על פי הסדר הארכות.
ההכנסה החייבת בש"ח בשנת 2016 מעליה חייבים בהגשת דין וחשבון
להלן סוגי ההכנסה ותקרת ההכנסה השנתית שהכנסה מעליה תחייב יחיד/ה בהגשת דין וחשבון:
| ההכנסה | תקרת ההכנסה החייבת בש"ח |
| משכורת (לרבות מענקים, קצבאות והכנסה ממימוש אופציות) | 641,000 |
| דמי שכירות[1] | 333,000 |
| חוץ, קצבת חוץ | 333,000 |
| ריבית | 636,000 |
| מכירת ניירות ערך | 803,520 |
| הכנסה נוספת שנוכה ממנה מס במקור בשיעור מקסימאלי
הכנסת מי שחייב במס יסף |
333,000
803,520 |
| הכנסה של קטין (תושב ישראל שטרם מלאו לו 18) | 70,070 |
עולה חדש ו"תושב וותיק חוזר" פטורים מדיווח בקשר לנכסים והכנסות מחוץ לישראל שבבעלותם לפני שובם לישראל עשר שנים ממועד התושבות.
בהתאם להוראות הפקודה, קיזוז הפסדים מחו"ל יתאפשר רק עם הגשת דוח שנתי. דיווח מקוצר אינו מאפשר קיזוז הפסדים בשלב תשלום המקדמה.
מומלץ להתייעץ עם בעל/ת מקצוע לקבלת החלטה לגופו של מקרה.
זכות להגיש דוח
שמורה לנישום זכות להגיש דוח שנתי ביוזמתו על כלל הכנסותיו, במטרה לקבל החזר מס ו/או לשמור את זכותו לקיזוז הפסדים, ולדרוש כניכוי הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה, או, לקזז הפסדים, או, לדרוש זיכויים והכול עד לתום שש שנים מתום שנת המס בכפוף למגבלות הזמן בהתאם להוראות הפקודה.
[1] הכנסה מדמי שכירות ששולם עליה מס מחזור בשיעור 10% ודווח עליה בטופס 3302.