הצהרת הון למס הכנסה תוגש באופן מקוון החל משנת 2025, גרסא חדשה 1219 new לטופס  1219 ויצורפו לה מסמכים המבססים אותה.

ביום 19 ביולי 2026 פורסמו כללי מס הכנסה דיווח מקוון של דוח הצהרת הון.

פרק שני: סמכות להשיג ידיעות

סמכות לדרוש דוחו"ת, ידיעות פנקסים וכו'

פקיד השומה רשאי לדרוש מאדם למסור דוח על ההון  וההתחייבויות (להלן – דוח הצהרת הון), הכוללת פירוט בדבר נכסיו, התחייבויותיו ומקורותיהם, במועד ובאופן שייקבעו. דוח הצהרת הון משמש כלי מרכזי בידי רשות המסים לצורך פיקוח ובקרה על נכונות הדיווחים שנמסרו לרשות המסים, בחינת השינויים בהונו של נישום לאורך זמן, והצלבת נתוני ההון עם נתוני ההכנסה המדווחים.
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2015 ו- 2016), התשע"ו 2015 (להלן – החוק המתקן), נחקק סעיף 131ג לפקודה, אשר הסדיר חובת הגשת דוחות לרשות המסים באופן מקוון, והסמיך את מנהל רשות המסים לקבוע כללים לעניין אופן ההגשה, הליכי הזיהוי, אמצעי האימות והמסרים האלקטרוניים שישמשו לשם כך. החובה האמורה תחול במועד שייקבע בצו של שר האוצר, לאחר שנקבעו כללים לעניין אופן ההגשה המקוונת.

כללי מס הכנסה (דיווח מקוון של דוח הצהרת הון), התשפ"ו-2026

בתוקף סמכותי לפי סעיף 131ג(ד)(1), (2) ו־(4) לפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה), אני קובע כללים אלה:

1. הגדרות

בכללים אלה –

• "דוח" – דוח על הונו ונכסיו של יחיד לפי סעיף 135(1)(א) לפקודה;

• "החייב בהגשה" – מי שפקיד השומה דרש ממנו להגיש דוח, שבשמו מוגש הדוח באופן מקוון;

• "טופס דיווח מקוון" – טופס שקבע המנהל מכוח סמכותו לפי סעיף 240ב(א) לפקודה או לפי תקנות מס הכנסה (טופס דין וחשבון), התשמ"ב-1982, המשמש לצורך דיווח מקוון וניתן למילוי באופן אלקטרוני, כפי שהוא מפורסם, במועד הדיווח, במערכת הדיווח;

• "המדווח" – מי שמגיש את הדוח בפועל בשם החייב בהגשה, ובכלל זה חייב בהגשה שמגיש את הדוח בעבור עצמו;

• "מחשב מדווח" – מחשב המשמש לצורך דיווח מקוון לרשות, אשר החומרה והתוכנה שלו מאפשרות דיווח מקוון, לרבות באמצעות חיבור לרשת האינטרנט;

• "מייצג" – מי שרשאי לייצג נישומים לפי סעיף 236 לפקודה, ובלבד שהוא רשום ברשות כמייצג של החייב בהגשה, על סמך ייפוי כוח שהגיש המייצג לרשות;

• "מערכת הדיווח" – מערכת ממוחשבת המיועדת להגשת הדוח באופן מקוון ואשר ניתן להיכנס אליה מאתר האינטרנט של הרשות;

• "הרשות" – רשות המסים בישראל;

• "תעודה אלקטרונית מאושרת" – כהגדרתה בחוק חתימה אלקטרונית.

2. מערכת ממוחשבת לדיווח מקוון

(א) חייב בהגשה או המייצג של החייב בהגשה יגיש דוח באופן מקוון במערכת הדיווח, באמצעות תקשורת מחשבים ממחשב מדווח, לאחר זיהוי המדווח.

(ב) הוגש דוח באופן מקוון בידי מייצג של החייב בהגשה, זיהוי המדווח יתבצע באמצעות תעודה אלקטרונית מאושרת.

3. שידור נתונים

הנתונים הנדרשים להגשת הדוח ישודרו בטופס הדיווח המקוון במערכת הדיווח, באמצעות תקשורת מחשבים ממחשב מדווח.

4. תקינות הקובץ

הועלה במהלך שידור הדוח קובץ הנגוע בנגיף מחשב או בקוד עוין, העלול לגרום נזק או שיבוש למחשב הרשות או לחומר מחשב המצוי במחשב הרשות, הוא לא ייקלט, ויראו אותו כאילו לא שודר.

5. אישור נכונות וחתימה

(א) לאחר מילוי נתוני הדוח במערכת הדיווח ובטרם השלמת הגשתו, חייב בהגשה המאשר דוח ששודר בשמו, יאשר באופן מקוון במערכת הדיווח, לאחר זיהויו במערכת, כי פרטי הדוח ששודר נכונים.

(ב) הוגש דוח באופן מקוון על ידי מייצג של החייב בהגשה, יצרף המייצג לטופס הדיווח המקוון סריקה ממוחשבת של פלט טופס הדיווח המקוון או של טופס שקבע המנהל לעניין הדוח האמור, חתומה בחתימה ידנית או בחתימה אלקטרונית מאובטחת, של החייב בהגשה, שבו הוא מאשר כי פרטי הדוח נכונים; בסעיף קטן זה, "טופס שקבע המנהל" – טופס שקבע המנהל לפי סעיף 240ב(א) לפקודה או לפי תקנות מס הכנסה (טופס דין וחשבון), התשמ"ב-1982.

(ג) בסעיף זה –

• "חתימה ידנית" – חתימה בכתב יד על מסמך נייר;

• "חתימה אלקטרונית מאובטחת" – כהגדרתה בחוק חתימה אלקטרונית;

• "סריקה ממוחשבת" – כהגדרתה בתקנה 3א לתקנות העדות (העתקים צילומיים), התש"ל-1969;

• "פלט טופס הדיווח המקוון" – מסמך אשר מופק על ידי מערכת הדיווח בסיום מילוי טופס הדיווח המקוון, ובו מפורטים פרטי הדוח אשר הוגש באופן מקוון.

6. אישור על קליטת הדוח

הוגש דוח באופן מקוון ונכונות פרטי הדיווח אושרה לפי סעיף 5, תציג מערכת הדיווח אישור על קליטת הדוח ועל מועד קליטת הדוח; הגשת הדוח באופן מקוון תושלם רק לאחר שיוצג אישור כאמור.

7. תחולה

כללים אלה יחולו על הגשת דוח באופן מקוון שהחלה ביום תחילתן של תקנות אלה או לאחריו.

שי אהרונוביץ'

מנהל רשות המסים

כ"ח בתמוז התשפ"ו (13 ביולי 2026)

"מפקחי המס בודקים את דיווחי הנישום בהצהרת ההון באמצעות השוואה בין הצהרות הון שהוגשו בפער של כמה שנים זו מזו (עריכת השוואת הון). כך אפשר לבדוק אם הונו של נישום גדל בהיקף שניתן להסביר באמצעות הכנסותיו המדווחות בשנים של השוואת ההון. גידול הון שאינו מוסבר עשוי להעיד על העלמת הכנסות ולשמש את רכזי ומפקחי המס ככלי תומך בהליך השומה עצמו ולעיתים אף יהווה צידוק בלעדי לקביעת שומה. הצהרת הון יכולה להצביע על החזקת מטבעות דיגיטליים שפקיד השומה לא קיבל עליהם מידע בשל אי-חובת דיווח, ואיתור גידול הון בלתי מוסבר יכול להצביע על הכנסות מפעילות במטבעות דיגיטליים שלא דווחה. כיום השוואת ההון נעשית ידנית, דבר הגוזל זמן רב ונתון לאי-דיוקים והטיות הנובעות מפרשנויות שונות. פירוט המספרים הציבוריים של הארנקים הדיגיטליים בשילוב הצהרת הון מקוונת יאפשר ניתוח מדויק ומהיר יותר ויסייע לאתר דיווחים על נכסי קריפטו  ולהתאימם לדיווחי הנישומים לאורך השנים."

דוח מבקר המדינה "מיסוי מטבעות דיגיטליים" נובמבר 2024

מי צריך להגיש את ההצהרה

כל מי שרשות המסים שלחה לו דרישה להצהרת הון.

מה צריכים לצרף להצהרה

• מסמכים והוכחות לאימות הפרטים שמולאו, לדוגמא: הסכם רכישה, אישור יתרות, הסכמי הלוואה, כרטיס הנהלת חשבונות, מאזן ואחרים.