רפורמת חשבוניות ישראל של רשות המסים, שנועדה להיאבק בתופעת החשבוניות הפיקטיביות וחסכה עד כה לקופת המדינה מיליארדי ₪, נכנסת לשלב הבא שלה החל מ-1.1.2026 תחול חובת הפקת מספרי הקצאה ייחודיים על עסקאות שסכומן עולה על 10 אלף ₪ לפני מע"מ. ללא מספר הקצאה על החשבונית המתעדת את העסקה, לא תאפשר רשות המסים לנכות מס תשומות בגין אותה חשבונית.
רשות המסים מוסמכת לא להקצות מספר הקצאה כאמור לחשבונית מס, אם עולה חשד כי מדובר בחשבונית שהוצאה שלא כדין.
כבר היום קיימת חובת הפקת מספר הקצאה כתנאי לניכוי מס תשומות, על עסקאות בסכום שעולה על 20 אלף ₪ לפני מע"מ. החל ממחר, כאמור, ירד הרף המינימלי שמעליו חלה החובה ל-10,000 ₪ ובשלב הבא, החל מה-1.6.2026, תחול החובה על עסקאות שסכומן עולה על 5,000 ₪ לפני מע"מ.
לעוסקים המפיקים חשבוניות מס בסכום העולה על התקרה החדשה וטרם נרשמו לשירותים הדיגיטליים באתר רשות המסים – מומלץ לבצע רישום בהקדם. אם נעשה שימוש בתוכנת הנהלת חשבונות לשם הפקת חשבוניות – יש לוודא כי נעשה שימוש בגרסה מעודכנת שמבצעת פנייה אוטומטית לקבלת מספר הקצאה בעת הפקת החשבונית. כמו כן, לעוסקים המקבלים חשבוניות מס בסכום שעולה על התקרה החדשה, מומלץ גם כן לבצע רישום לשירותים הדיגיטליים, על מנת שיוכלו לוודא כי מספר ההקצאה שמוטבע על חשבונית מס שקיבלו אכן ניתן על ידי רשות המסים ותואם את שאר פרטי החשבונית.
בפני מי שבקשתו למספר הקצאה סורבה יעמדו ארבע חלופות לבחירה:
- לבטל את הבקשה למספר הקצאה.
- להמשיך בעסקה ללא מספר הקצאה: במקרה זה מקבל החשבונית לא יוכל לנכות את מס תשומות בגינה.
- הצעה לקונה לקבל על עצמו את תשלום המס ("היפוך חיוב") (בתנאי שהקונה הוא עוסק מורשה) – להלן סדר הפעולות במקרה כזה: הצד ה"מוכר" בעסקה יבקש מספר הקצאה מיוחד ל"היפוך חיוב", יפיק חשבונית בשיעור מע"מ אפס וידווח עליה למע"מ בדו"ח התקופתי. צד ה"קונה" בעסקה יוציא חשבונית עצמית עם מספר ההקצאה שניתן למוציא החשבונית בגין עסקה זו, ידווח וישלם את מע"מ העסקאות וככל שהחוק מתיר זאת, ינכה את מס התשומות.
- פנייה ליחידת הבקרה וקביעת מועד לשימוע: בעת פנייה לקביעת מועד שימוע יש לצרף מסמכים או כל פריט מידע נוסף הנדרש לשם בירור המקרה.
למידע נוסף ניתן להיעזר בהוראת ביצוע 1/2024 או בקובץ שאלות ותשובות באתר רשות המסים.