בית המשפט המחוזי פסק כי על מנהל מעמ לרשום עוסק בהתאם לסעיף 52 לחוק מע"מ עסק בהקמה לאור בחינת טיב הנכס היקף כספי מומחיות ובקיאות ארגון הפעילות מקור הכספים נסיבות מיוחדות
"לטעמי, השלב הראשון להצגת נתונים שיניחו את הדעת כי לפנינו 'עסק בהקמה' הוא – התנהגות העוסק בתום לב. הוי אומר: כאשר לפנינו אדם או גורם מטעם חברה שבא בתום לב להירשם כעוסק כי באמתחתו רצון לעסוק במשלח יד כלשהו (חוקי) הרי שעליו להראות כי הוא החל בפעילות המצביעה על הקמת העסק. לאחר בחינת 'תום הלב' של המבקש, השלב השני הוא – הצגת נתונים מעשיים לפתיחת העסק, בהתאם למבחני העזר שנקבעו בהלכה הפסוקה וכפי שציין המשיב בסיכומיו. בענייננו, סבורני כי המערערת עמדה במבחני העזר והציגה תשית עובדתית עסקית באשר לכוונותיה ומעשיה להקמת עסק
לפנינו 'עסק בהקמה', והיה על המנהל לרשום את המערערת כ'עוסק' כמשמעותו בחוק מע"מ."
ע"מ 27555-11-23 חברת סנטר המושבה 975 נ' מנהל מס ערך מוסף ואח'