רשות המיסים פרסמה נוהל : האצלת סמכויות למתן הקלות במערכי מס הכנסה, ניכויים, מיסוי מקרקעין, מס רכוש והחוק לצמצום השימוש במזומן, תשע"ח – 2018 המרכזת את ההנחיות למתן הקלות בחיובי הפרשי הצמדה, ריבית, קנסות ועיצום כספי (להלן: "ההקלות") במיסים ישירים : מס הכנסה, ניכויים, מיסוי מקרקעין ,מס רכוש ולפי החוק לצמצום השימוש במזומן, תשע"ח .2018
האצלת הסמכות ניתנה לבעלי התפקידים הבאים: פקיד שומה א' סגן פקיד שומה א' , מנהל תחום בכיר (גביה), מנהל תחום (גובה ראשי) מנהל תחום (רכז בכיר), מנהל תחום (מפקח ארצי גביה), סגן מנהל תחום (סגן גובה
ראשי), רכז חוליה, ממונה (מפקח ארצי גביה), ממונה (ניכויים גבייה), מרכז (גביה), מרכז (פירוקים ופשט"ר), מרכז (גביית ניכויים), מרכז (עבירות בסיסיות). מנהל מיסוי מקרקעין , סגן מנהל מיסוי מקרקעין , מנהל תחום (גובה ראשי), סגן מנהל תחום (סגן גובה ראשי), מרכז (גביה ואכיפה-מסמ"ק) מרכז (אכיפה- מסמ"ק ).
בקשה להקלה תוגש בכתב תוך פירוט הנימוקים לבקשה וצירוף מסמכים המאשרים ומבססים את הנימוקים לבקשה. הבקשה תירשם בתיק החייב במערכת האכיפה, כולל שמירת המסמכים. בבחינת הבקשה משרד המס יבדוק את המידע בנוגע לחייב, כגון: יכולת כלכלית, נכסים, חובות במערכים השונים, הרשעות קודמות, הקלות שניתנו בעבר, הסדרים קודמים, המחאות שלא כובדו, ביטול או הקטנת מקדמות מס הכנסה, תשלום משכורות למנהלי חברה/עמותה. ראה דוגמאות בסעיף 10 להלן.
ההחלטה תכלול את פירוט הנימוקים בצירוף המסמכים הרלוונטיים, כולל חתימה וחותמת של בעל התפקיד המוסמך. ההחלטה תתועד בתיק החייב במערכת האכיפה, תוך פירוט הנימוקים להקלה או לדחייה, ואת פרטי בעל הסמכות שנתן את ההחלטה.
מתן הקלות בתיק בו מתקיים הליך פלילי או לאחר הגשת כתב אישום:
אין לדון בבקשה להקלה של חייב, שנפתחה נגדו חקירה פלילית או הוגש נגדו כתב אישום בקשר עם החוב נשוא הבקשה, כל עוד לא הסתיים ההליך הפלילי בתיק. במקרים חריגים הבקשה תועבר לוועדה בהנהלה, ותכלול את המלצת מנהל משרד המס, וכן חוות דעת של הגורם המשפטי הפלילי המטפל בתיק החייב.
מתן הקלות בתיק בו מתקיים הליך משפטי אזרחי או ניתן פסק דין חלוט:
במקרה של הליך משפטי שמתנהל, רשאי מנהל משרד המס להפעיל את סמכותו בהתאם לסמכויות שפורטו בהוראה זו, תוך ציון הנימוקים בכתב, ובתיאום מול הפרקליטות המטפלת בתיק.
במקרה שניתן פסק דין חלוט – הסמכות הינה של הוועדה בהנהלה בלבד. מנהל משרד המס יעביר את המלצתו בכתב, תוך ציון הנימוקים להקלה.
מחלוקת משפטית ו/או מקצועית:
כאשר קיימת מחלוקת משפטית ו/או מקצועית, בעל התפקיד המוסמך רשאי לשקול מתן הקלות רק לאחר התייעצות עם הרפרנט המשפטי ו/או המקצועי, לפי העניין