מי חייב בדוח שנתי

להלן החייבים בהגשת דין וחשבון שנתי:

• חבר בני אדם שהיתה לו הכנסה בשנת המס.
• לעניין נאמנויות –
  • • נאמן בנאמנות תושבי ישראל, או נאמן בנאמנות נהנה ישראלי, או נאמן בנאמנות לפי צוואה שנחשבת תושבת ישראל (אלא אם היוצר מייצג או נהנה או בר שומה ובר חיוב)
    • נאמן שהיו לו הכנסה או נכס בישראל
    • נאמן בנאמנות קרובים אשר בחר לדווח באופן שוטף
    • נאמן בנאמנות נהנה בנאמנות לפי צוואה שבחר להיות בר השומה ובר החיוב
    • יוצר בנאמנות תושבי ישראל, או , יוצר מייצג
    • נהנה תושב ישראל שקיבל חלוקה מנאמן גם אם החלוקה לא חייבת במס בישראל, נהנה תושב ישראל שמלאו לו 25 בנאמנות ששויה הנכסי עולה על חצי מיליון ש"ח
      • דו"ח על הכנסות בארץ ובחו"ל בשנת המס – דו"ח לנאמן בנאמנות (טופס 1327).
      • דיווח על פרטי הנאמנות – Notice of trust details- טופס 151ח
      • הודעה על יצירת נאמנות או הקנייה לנאמנות – טופס 147
      • הצהרה על נאמנות בלתי הדירה – טופס 141
        • פורסמו באתר רשות המסים הטפסים הבאים מתורגמים לשפה האנגלית:• טופס 142 – הודעה על ייחוס הכנסות לנהנה בעקבות חלוקה. • טופס 143 – הודעה על נאמנות נהנה תושב חוץ.
          • טופס 148 – הודעה על ייחוס הכנסות ליוצר בנאמנות תושבי ישראל או על ייחוס הכנסות לנהנה בנאמנות לפי צוואה. • טופס 149 – הודעה על חלוקות שקיבל נהנה לשנת המס 2013 ואילך. • טופס 151ח – הודעה על פרטי נאמנות.• טופס 153 – טופס הודעה על חברה להחזקת נכסי נאמנות (153).• טופס 154 – וטופס הודעה על בחירה במסלול מיסוי בנאמנות נהנה תושב ישראל שהיא נאמנות קרובים. טופס 1327 (דוח לנאמן בנאמנות – דין וחשבון על ההכנסות בארץ ובחו"ל המעודכן) מתורגם לאנגלית.
• אדם שעשה פעולה שהיא תכנון מס חייב בדיווח.
• יחיד/ה בעל  הכנסה מעסק, או, משלח יד .
• יחיד/ה בעלי שליטה – זכות בשיעור 10% ויותר בחבר בני אדם בארץ או בחו"ל, לרבות בחברה נשלטת זרה ובחברת משלח יד זרה (למעט עולה חדש ותושב חוזר וותיק אם הוא או בן זוגו בעלי שליטה בחבר בני אדם תושב חוץ, שהוקם בעת היותם תושבי חוץ)  .
  • מי שמחזיק בתאגיד חוץ פרטי בשיעור כלשהו ומי שמחזיק בתאגיד חוץ נסחר בשיעור הגבוה מ- 10% יידרש גם למלא טופס 150 ובו פרטים על החברה המוחזקת, שעורי ההחזקה וכד'
• אדם שמכר זכות במקרקעין או עשה פעולה במקרקעין אשר חייבת במס שבח ולא שילם מס בשיעור המירבי החל לפי חוק מיסוי מקרקעין.
  • תקרת ההכנסה השנתית
• בני זוג אשר הכנסתם אינה זכאית לחישוב מס נפרד.
• תושב חוץ בעל הכנסות ששהה בשנת המס מעל 183 יום.
• מי שמקבל מענק פרישה חייב במס. מי שהכנסתו כוללת מענק פרישה לגביו התקבל אישור לפריסה.
• בעל חשבון בנק בחו"ל או בעל נכסים בחו"ל ששווים בסוף שנת המס או במועד כלשהו בשנת מס עולה על 1.883 מיליון ש"ח בנסיבות מסוימות.
• מי שמקבל שכר ספורטאים, שכר בוחנים, שכר מעניקי שירותי משרד, שכר אומנים, שכר מרצים ועוד.
• קטין (תושב ישראל שטרם מלאו לו 18) שהכנסתו בשנה גבוהה מ- 82,360 ש"ח.
• מי שחייב במס יסף.
• יחיד הטוען שאינו תושב ישראל אך שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר או שהה בישראל בשנת המס 30 ימים או יותר וסה"כ תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא 425 ימים או יותר. חייב בהגשת טופס 1348 המפרט את העובדות עליהן מבוססת טענתו ויצרף אליו את המסמכים התומכים בטענתו. הטופס יצורף לטופס 1301 בו סימן היחיד את היותו תושב חוץ על פי טענתו. במידה ואין תיק, עליך לפתוח תיק מס הכנסה עבור שנת ההצהרה.

 ** שיעור המס הגבוה ביותר על הנישום, או על ההכנסה, בכפוף לזכות הנישום לתשלום המס בעצמו ולהגיש דיווח מקוצר

בסמכותו של פקיד השומה לדרוש מהנישום דוח כלשהו בגבולות הזמן בהתאם לכללי ההתיישנות.

זכות להגיש דוח

שמורה לנישום הזכות להגיש דוח שנתי על כלל הכנסותיו, ולדרוש כניכוי במקום שבו הפקודה מאפשרת לעשות כן, הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה או לקזז הפסדים. כמו כן רשאי הנישום להגיש בקשה להחזר מס אם לדעתו המס ששילם עולה על המס המתחייב, וזאת תוך שש שנים משנת המס בגינה מגיע החזר, הכל בכפוף למגבלות הזמן בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה

עסק זעיר –

בעל עסק זעיר הינו יחיד, תושב ישראל, עצמאי שמחזור העסקים השנתי שלו אינו עולה על 120,000 ₪ (לשנת מס 2025). למעט אם מתקיים לגביך אחד מאלה: הינך מעסיק עובדים; אינך מנהל פנקסים קבילים; הייתה לך בשנת המס הכנסה מעסק שלא הופקה מיגיעה אישית, חלק מהכנסתך מעסק התקבל מהמעסיק שלך באותה שנת מס,  חלק מהכנסתך מעסק יוחס אליך מתאגיד שקוף (לדוגמה נישום מייצג בחברה משפחתית), יותר מ- 25% מהכנסתך מעסק או משלח יד התקבלו מקרוב או ממעסיקך ב3- שנים הקודמות. הינך בעל מניות ב10%- לפחות בחברה