קופות גמל / ביטוח חיים - שנת המס 2006

סקירה תמציתית של הטבות המס המגיעות ותיקון שיחול על הפקדות מ 2006

צור קשר
תיבת טקסט: זיכוי* ממס לשכירים ולעצמאים תשלומים לקופת גמל או לביטוח חיים מזכים בזיכוי ממס כדלקמן: זיכוי ממס בשיעור של 25% מסכומי ההפקדה ששילם היחיד, בן זוגו, ילדו או הורהו בשנת המס לביטוח חיים** או לקופת גמל (למעט קופת גמל שהיא קרן השתלמות) וזיכוי ממס בשיעור 35% מסכום ההפקדה לקופת גמל לקיצבה במסגרת תכנית לפנסיה מקיפה. הסכום הכולל שבשלו יינתן הזיכוי לא יעלה על סכום הנמוך בין שני הסכומים: (א)  היחס בין כלל הסכומים ששולמו לביטוח חיים ולקופת גמל לבין ההכנסה המזכה של היחיד כשהוא מוכפל בהכנסה המזכה כאמור; (ב)  יחיד שלא היתה לו בשנת המס הכנסת עבודה - 5% מהכנסתו עד לתקרה של 120,000 ש“ח בשנת 2005, 122,400 ש“ח בשנת 2006 (תקרת זיכוי של 1,500 ש“ח/ 1,530 ש”ח להפקדה של עד 6,000 ש“ח /6,120 ש“ח בשנה שאינה לפנסיה מקיפה). יחיד שהיתה לו הכנסת עבודה - 7% מהכנסתו עד לתקרה של 87,600 בשנת 2006. תקרת זיכוי של 1,533 ש“ח להפקדה של 6,132 ש“ח בשנה שאינה לפנסיה מקיפה (85,200 ש“ח בשנת 2005, תקרת זיכוי של 1,491 ש“ח להפקדה של עד 5,964 ש“ח), כאשר הזיכוי בשל ביטוח חיים ועל הכנסה שאינה מעבודה לא יעלה על 5% מהכנסתו המזכה. הזיכוי ממס יותר לגבי תשלומים שלא הותרו בניכוי ממס, כמפורט להלן.  * זיכוי מוביל להקטנת המס בסכום קבוע, קרי אותו סכום מקוזז מסכום המס אשר חושב בהתאם למדרגות המס ** הפקדה לביטוח חיים תקנה זיכוי רק למי שהוא תושב ישראל ניכוי ממס לעמית עצמאי (אין זה קשור למעמד לעניין דיני העבודה כעצמאי או כשכיר אלא להפקדה שאין בגינה הפקדה מקבילה מצד המעביד) שינויים בקופת גמל לעמית עצמאי משנת 2006 בוצע תיקון* שמטרתו היא להגביר את החיסכון הפנסיוני בישראל. בהתאם לכך יינתנו הטבות מס במסגרת ההפקדה לקופת גמל לתגמולים רק אם העמית העצמאי הפקיד קודם כל לקופת גמל לקצבה ע במשק (7,383 ש“ח בינואר 2006) או אם לעמית העצמאי הסדר קיצבתי עם המעביד. השיעור האמור ייכנס לתוקף בשנת 2009, משנת 2006 לשנת 2009 הוא יועלה באופן מדורג כדלקמן: רק לאחר שהופקד שיעור מהשכר הממוצע כאמור לקופת גמל לקיצבה יזכה יחיד בהטבות מס בגין הפקדות מס לקופת גמל לא לקיצבה במעמד עצמאי. * ההוראה תחול רק על מי שנולד בשנת 1961 ואילך. ניכוי* ממס לשכירים על "שכר ללא זכויות" (שכר ללא זכויות המקנות הפקדות מעביד במקביל להפקדות העובד) - הכנסה ממשכורת אשר בגינה לא הופרשו סכומים לקופות גמל (לתגמולים לקיצבה או לביטוח מנהלים), ניתן להפקיד בקופות גמל לתגמולים או לקיצבה, במעמד "עצמאי". סכומים שיופקדו כאמור יובאו תחילה בחשבון לצורך התרת ניכוי מהכנסת העובד. הסכום אשר יובא בחשבון לצורך חישוב הניכוי יהיה סכום התשלום בפועל, אך לא יותר מ- 5% מסכום השכר שלא הופרשו בגינו סכומים לקופת גמל ע"י המעביד, וזאת עד לתקרה שנתית כוללת של 87,600 ב-2006, כלומר סכום הפקדה מרבי של 4,380 ש“ח (לגבי מי שמלאו לו 50 שנים ישתנה השיעור מ- 5% ל- 7.5% אך לא הסכום הכולל). לפיכך סכום ההפקדה המאפשר קבלת מלוא ההטבה לשכיר הינו 10,512 ש“ח. * ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת ומהווה "הוצאה מוכרת" ולכן מוביל לחיסכון במס בהתאם לשיעור המס השולי של העובד ולחסכון בביטוח לאומי לגבי הכנסות חייבות הנמוכות מכ-35 אלפי ש“ח לחודש. ניכוי* ממס לעצמאים עצמאי שיפקיד סכומים בקופת גמל לתגמולים יזכה לניכוי בגין הסכומים ששילם, אך לא יותר מ- 7% (10.5% לגבי מי שמלאו לו 50 ביום 1 בינואר 2005, ללא שינוי בסכום הכולל) מהכנסה שנתית של עד 122,400 בשנת 2006 (סכום הפקדה מרבי של 8,568 ש“ח). אם התשלומים הם בגין קיצבה בלבד, ובמידה ותשלומים אלו עלו על 12% מהכנסתו של העצמאי (עד לתקרה של 122,400 ש”ח), ייהנה העצמאי מניכוי נוסף עד ל- 4%, היינו, ניכוי מירבי של 13,464 ש“ח (לפיכך, סכום ההפקדה המרבי לעצמאי הינו 19,584 ב ש“ח בשנת 2006).  * ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת ומהווה "הוצאה מוכרת" ולכן מוביל לחיסכון במס בהתאם לשיעור המס השולי של העצמאי ולחסכון בביטוח לאומי לגבי הכנסות חייבות הנמוכות מכ -35 אלפי ש“ח לחודש. תיבת טקסט: הבהרה: כל סקירה ו/או מידע המובא/ת בתקשורת זו אינו/ה מיועד/ת לשימוש או להצגה או להעתקה, בשום אופן ובשום צורה, והשימוש בסקירה ו/או במידע דלעיל הינו באחריות המשתמש בלבד, ואינו/ה יכול/ה לשמש לקוח, אדם או ישות כלשהי לכל מטרה, לרבות, אך לא רק, לייעוץ מס או להצגה בפני רשויות או להתגוננות לשם מניעת עונשין שעלולים לחול על  נישום כלשהו וכיו“ב. אך מובן הוא כי אין המידע האמור מהווה תחליף למקורות ו/או לייעוץ.