השוואה

יחיד או חברה? מקצת השיקולים שיש לקחת בחשבון בבחירה נכונה לאופן ההתאגדות

תיבת טקסט: * על פי תיקון 147 לפקודה החל מ– 1 בינואר 2006 יחיד יהיה חייב במס על רווח ההון הריאלי בשיעור 20% בלבד. יחיד שהוא בעל מניות מהותי במועד מכירת נייר הערך או ב 12 החודשים שקדמו למכירה יחויב במס בשיעור 25%. לגבי נכס שנרכש לפני 1 בינואר 2003 יחול חישוב מס לפי ממוצע בין שיעור המס השולי לבין 25%, או, 20% לפי העניין, באופן לינארי בהתאם להוראות הפקודה. לגבי נכס שנרכש על ידי חבר בני אדם יחול חישוב מס ממוצע בין שיעור המס החברות לבין שיעור המס על רווח הון באופן לינארי בהתאם להוראות הפקודה.

תיבת טקסט: הבהרה: כל סקירה ו/או מידע המובא/ת בתקשורת זו אינו/ה מיועד/ת לשימוש או להצגה או להעתקה, בשום אופן ובשום צורה, והשימוש בסקירה ו/או במידע דלעיל הינו באחריות המשתמש בלבד, ואינו/ה יכול/ה לשמש לקוח, אדם או ישות כלשהי לכל מטרה, לרבות, אך לא רק, לייעוץ מס או להצגה בפני רשויות או להתגוננות לשם מניעת עונשין שעלולים לחול על נישום כלשהו וכיו“ב. אך מובן הוא כי אין המידע האמור מהווה תחליף למקורות ו/או לייעוץ.

הקריטריון	יחיד או שותפות	חבר בני אדם
מסך משפטי	אין מסך משפטי, לאמור, אין הפרדה בין נכסי היחיד לנכסי העסק	נדרשת הרמת מסך משפטי כדי לרדת לנכסי היחיד
חובת מינוי רואה חשבון מבקר	לא קיימת חבות סטטוטורית למינוי רואה/ת חשבון ניתן להגיש דוח ללא ייצוג, או על ידי מייצג שאינו רו“ח בהכשרתו	קיימת חובה למנות רואה/ת חשבון מבקר/ת
שיטת הרישום דוחות ובסיס הדיווח	החבות בניהול מערכת חשבונות בשיטה הכפולה קבועה בהוראות ניהול ספרים ומושפעת בין השאר ממספר המועסקים ומהמחזור הצפוי.	מחויבת חשבונאות כפולה מכוח חוק החברות.
שיעור מס על הכנסה שוטפת מעסק / משלח יד	עד ל - 48% בשנת המס 2007 יורד בהדרגה ל- 44% ב 2010 בנוסף לנקודות זיכוי הניתנות ליחיד	29% בשנת המס 2007 יורד בהדרגה ל- 25% ב 2010
שיעור המס הכולל במשיכת כספים ליחיד	עד ל-48% בשנת המס 2007 יורד בהדרגה ל- 44% ב 2010	היחיד בעל השליטה יוכל למשוך כספים על ידי שכר עבודה, או על ידי משיכת דיבידנד מהחברה בבעלותו. שכר העבודה חייב במס התאם למדרגות המס בשיעור של עד 48% בשנת המס 2007 , חלוקת רווחי החברה לבעליה (דיבידנד) חייבת במס בשיעור 25% בידי בעל המניות. כך ששיעור המס הכולל ששולם ברמת החברה וברמת בעליה ירד בהדרגה מ-46.75% או 43.2% לפי העניין בשנת 2007 ל– 43.75% או 40% לפי העניין בשנת 2010 (יחיד שאינו בעל מניות או יחיד שהינו בעל מניות מהותי).
הפסד שוטף	ניתן לקזז כנגד רווחי הנישום בשנה השוטפת מכל עסקיו ועיסוקיו.	נשאר ברמת החברה מועבר לשנים הבאות. בפסק דין בעניין רובינשטיין נשללה אפשרות קיזוז רווח בחברה שנרכשה עם הפסד מועבר ואשר בין היתר שינתה עיסוקה.
שיעור המס על רווח הון / שבח מקרקעין	מס בשיעור 20%, או במכירה על ידי בעל מניות מהותי מס בשיעור 25% על נכס שנרכש לאחר 1 בינואר 2003.	25% על נכס שנרכש לאחר 1 בינואר 2003*
שיעור המס על רווח בשוק ההון	מס בשיעור 20% / 25% לבעל מניות מהותי מיום 1 בינואר 2006.	בתחולת חוק התיאומים - בהתאם לשיעור מס חברות לגבי מחוץ לחוק התיאומים - 15% עד ל31 בדצמבר 2005 ו– 25% מ-1 בינואר 2006.
שיעור המס - מכשיר לא צמוד	מס בשיעור 15%/ 20% לבעל מניות מהותי מיום 1 בינואר 2006.	25%
ביטוח לאומי	כעצמאי תשלום ביטוח לאומי וביטוח בריאות בהתאם לשיעורים עד לתקרה בסך 429,120 ש“ח . 52% מהתשלום בשנת המס עבור ביטוח לאומי הוא ניכוי מההכנסה החייבת.	חבר בני אדם ישלם את חלק המעביד עבור בעל שליטה שכיר בעת תשלום שכר עד לתקרה בסך 429,120 ש“ח בשנה. בעת תשלום דיבידנד ישלם בעל המניות דמי ביטוח רק אם הכנסתו מדיבידנד גדולה מהכנסתו משכר עבודה. בעת מכירת חברה לא יחול חיוב בביטוח לאומי משרווח הון אינו חייב בדמי ביטוח.