שכירות מחו"ל

חלופה 1 : מס בשיעור 15% על ההכנסות

יחיד שבידו הכנסה מדמי שכירות בגין השכרת מקרקעין מחוץ לישראל (בין דירות ובין מבנים אחרים שאינם דירות) אשר אינה הכנסה מעסק בידו יכול לבחור חיוב במס בשיעור 15% בלבד אולם יהיה זכאי לנכות פחת בלבד.
יחיד אשר בחר בחיוב במס בשיעור 15% אינו זכאי לקיזוז, לזיכוי או לפטור מההכנסה או מהמס החל עליה לרבות הזכות להפחית בהתאם להוראות הפקודה את מסי החוץ מסים המשתלמים על ידי תושב ישראל למדינת חוץ, למעט מסים עירוניים אשר שולמו מחוץ לישראל.
יחיד כאמור שאינו חייב בהגשת דין וחשבון בשנת המס מסיבה כלשהי יוכל לדווח על ההכנסה ולשלם מקדמה בגינה באמצעות מנגנון הדיווח המקוצר על ההכנסות אשר מאפשר דיווח מקוצר אגב תשלום מס שאינו מקסימאלי.

חלופה 2 - מס שולי על ההכנסות

יחיד יכול לבחור בחיוב במס על הכנסתו החייבת משכירות בישראל או מחוצה לה בהתאם לשיעור המס השולי החל על הכנסתו החייבת.
יותרו בניכוי הוצאות בייצור ההכנסה, פחת או הפחתה אחרת וכן יותר זיכוי בשל מיסי חוץ ששולמו.
בנתוני הדוגמה לעיל ההכנסה החודשית החייבת אשר נוצרה ליחיד הינה 2,000 ש“ח (5,000 הכנסות פחות 3,000 הוצאות) והיא תחויב במס בהתאם למדרגת המס החלה עליו (בחישוב שנתי).
כאמור באם מדובר בהכנסה מעורבת (החייבת בשיעורי מס שונים או הכנסה שחלקה חייבת במס וחלקה פטורה כאמור) ניתן לייחס את ההוצאות בין סוגי ההכנסות באופן שבו על החלק היחסי החייב במס ניתן להכיר בהוצאה.

ביטוח לאומי

חוק הביטוח הלאומי קובע כי יחול חיוב בביטוח לאומי כאשר
  • ההכנסה משכר דירה הינה הכנסה מעסק בהתרם לדמי ביטוח למבוטח עצמאי, או,
  •  הכנסה יחידה של מבוטח לא עובד לא עצמאי החייבת במס שולי, או, במס בשיעור 15% כאמור
  • ההכנסות משכר דירה החייבות במס שולי או במס בשיעור 15% כאמור), מדיבידנד, מריבית וכיו"ב (הכנסות פסיבית) הן הכנסה נוספת , עלו על ההכנסה מעסק של המבוטח העצמאי, או, על ההכנסות מעבודה של העובד, לרבות בעל שליטה (הכנסה אקטיבית).
  • הכנסה החייבת במס בשיעור 10% פטורה מתשלום דמי ביטוח לאומי, או,
  • אין חיוב בביטוח לאומי בגין רווח הון.
החיוב בביטוח לאומי חל על הכנסה חייבת עד השכר המירבי החודשי החייב בדמי ביטוח (כ-76 ש"ח בחודש בשנת 2010).
להלן נוסח סעיף 122א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א - 1961

122א.
(א)    יחיד שהיתה לו בשנת המס הכנסה מדמי שכירות מהשכרת מקרקעין מחוץ לישראל רשאי לשלם עליה מס בשיעור של 15%, במקום המס שהוא חייב בו לפי סעיף 121, אם ההכנסה אינה הכנסה מעסק כאמור בסעיף 2(1).
 
(ב)    יחיד שבחר לשלם מס כאמור בסעיף קטן (א), אינו זכאי לנכות הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה מדמי שכירות, למעט פחת, וכן אינו זכאי לקיזוז, לזיכוי או לפטור מההכנסה מדמי השכירות או מהמס החל עליה, לרבות זיכוי כאמור בחלק י' פרק שלישי.
 
(ג)    לענין סעיף זה, "מקרקעין" - לרבות חלק מהם.
Top
Top
למעלה
רח' נחלת יצחק 8, (קומת גג) תל אביב, מיקוד 67448
טלפון :  03-6298019, 077-4260800, 03-6122462
פקס: 03-6122463
מייל: office@efraty.com

הבהרה: כל סקירה ו/או מידע המובא/ת בתקשורת זו אינו/ה מיועד/ת לשימוש או להצגה או להעתקה, בשום אופן ובשום צורה, והשימוש בסקירה ו/או במידע דלעיל הינו באחריות המשתמש בלבד, ואינו/ה יכול/ה לשמש לקוח, אדם או ישות כלשהי לכל מטרה, לרבות, אך לא רק, לייעוץ מס או להצגה בפני רשויות או להתגוננות לשם מניעת עונשין שעלולים לחול על נישום כלשהו וכיו“ב.
אך מובן הוא כי אין המידע האמור מהווה תחליף למקורות ו/או לייעוץ ו/או מהווה פרסומת שמטרתה לעודד רכישת שירות.

5th floor, 8 th Nahalat Itzhak. Tel Aviv, Israel

Tel: +972-3-6298019, +972-3-6122462,

Fax +972-3-6122462

Any tax advice in this communication is not intended or written to be used, and cannot be used, by a client or any other person or entity for the purpose of avoiding penalties that may be imposed on any taxpayer. The information  aim isn't sell service or product.

3 rd floor, 14 th Dizengoff st. Tel Aviv Israel +972-3-6298019, +972-77-4260800, Fax +972-3-6299519

Any tax advice in this communication is not intended or written to be used, and cannot be used, by a client or any other person or entity for the purpose of avoiding penalties that may be imposed on any taxpayer.

 3 rd floor, 14 th Dizengoff st. Tel Aviv Israel +972-3-6298019, +972-77-4260800, Fax +972-3-6299519
Any tax advice in this communication is not intended or written to be used, and cannot be used, by a client or any other person or entity for the purpose of avoiding penalties that may be imposed on any taxpayer.