מס הכנסה
| שיעורי מס הכנסה על ”הכנסה חייבת“* של חבר בני אדם: |
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| שנה |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
2016 |
| שיעור מס חברות |
25% |
24% |
23% |
22% |
21% |
20% |
18% |
| שיעור מס על דיבידנד מחברה תושבת חוץ |
25% |
24% |
23% |
22% |
21% |
20% |
18% |
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| שנה |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
|
|
|
|
|
| שיעור מס חברות |
|
|
34% |
31% |
29% |
27% |
26% |
|
|
|
|
|
| שיעור מס על דיבידנד מחברה תושבת חוץ |
25% |
25% |
25% |
25% |
25% |
25% |
5% * |
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| דיבידנד בינ-חברתי (בין חברות תושבות ישראל) פטור ממס. |
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| שיעור המס החל על דיבידנד המתקבל מחבר בני אדם תושב חוץ הינו 25%. |
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| * הוראת שעה לשנת המס 2009: הפחתת שיעור המס ל- 5% לדיבידנד מחברה תושבת חוץ שנעשה בה שימוש בישראל תוך מתן זיכוי על מס ששולם בחו"ל. |
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| * הוראת שעה 1/10/2009-30/09/2010: הפחתת שיעור המס ל- 12% לדיבידנד ליחיד או חברה משפחתית, שמקורו ברווחים ראויים לחלוקה מלפני שנת 2002. בתנאי שיום רכישת המניות בשלהן התקבלה הכנסה מדיבידנד היה לפני 1 בינואר 2003. |
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| שיעורי מס הכנסה על ”הכנסה חייבת“* של יחיד/ה: |
| סכומים בש“ח לשנה (נומינלי): |
| 2010-2016 |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| שנת מס/ הכנסה חייבת |
|
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
2016 |
| עד 57,240 |
|
10% |
10% |
10% |
10% |
10% |
10% |
10% |
| מ– 57,241 עד 101,640 |
|
14% |
14% |
14% |
14% |
14% |
14% |
14% |
| מ– 101,641 עד 152,640 * |
|
23% |
23% |
21% |
20% |
19% |
18% |
18% |
| מ-152,641 עד 219,000 |
|
30% |
30% |
29% |
28% |
27% |
26% |
24% |
| מ– 219,001 עד 472,080 |
|
33% |
33% |
32% |
31% |
30% |
29% |
27% |
| מ– 472,081 |
|
45% |
45% |
44% |
43% |
42% |
41% |
39% |
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2005-2009 |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
| שנת מס/ הכנסה חייבת |
|
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
|
|
| עד 50,040 |
|
10% |
10% |
10% |
10% |
10% |
|
|
| מ– 50,041 עד 89,040 |
|
23% |
22% |
21% |
16% |
15% |
|
|
| מ– 89,041 עד 133,680 |
|
32% |
29% |
29% |
26% |
23% |
|
|
| מ-133,681 עד 192,000 |
|
37% |
36% |
35% |
33% |
30% |
|
|
| מ– 192,001 עד 238,680 |
|
37% |
36% |
36% |
35% |
34% |
|
|
| מ– 238,681 עד 413,400 |
|
39% |
37% |
36% |
35% |
34% |
|
|
| מ- 413,401 |
|
49% |
49% |
48% |
47% |
46% |
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| * בשנת 2010 עד 147,000 ₪ |
|
|
|
|
| |
| באם מדובר בהכנסה שאינה מיגיעה אישית של יחיד שטרם מלאו לו 60 שלא נקבע גביה שיעור מס מיוחד בפקודה, וכן בהכנסה מעסק שלגביה חייבים בניהול חשבונות ולא נוהלו ספרים קבילים, יחול מס בשיעור 30% עד להכנסה שנתית של 133,680 ש“ח בשנים 2005-2009 ועד להכנסה שנתית של 240,000 ₪ בשנים 2010-2016. |
יובאו להלן שיעורי מס הכנסה ותקרות ההכנסה לשנים 2010-2016 כפי שהתקבלו בספר החוקים 2203 מיום 23 ביולי 2009 בהתאם לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנים הכלכלית לשנים 2009- 2010) התשס"ט 2009.
יפרטו להלן שיעורי מס הכנסה על הכנסת יחיד/ה מיגיעה אישית בשנים 2005-9.
שכירים המתגוררים באזור שילוב זכאים למענק מס (מס הכנסה שלילי) כבר לגבי שנת המס 2007 ומשנת 2008 תתאפשר הגשת בקשה למענק גם לעצמאים, והכל בכפוף לסייגים בחוק.
יובא להלן הסבר ודוגמאות לאופן חישוב רווח הון
מס הכנסה יפורטו להלן חלופות למיסוי דמי שכירות מחוץ לישראל: מס מחזור בלי ניכוי הוצאות ודוח מקוצר, או, מס שולי + חובת דיווח על כלל ההכנסות בשנת המס.
קיימות מספר חלופות לחיוב ולדיווח על הכנסות משכירות בארץ אשר יפורטו להלן.
הכנסות מדמי שכירות בארץ בדרך כלל פטורות ממע"מ ומדמי ביטוח לאומי.
החיוב בביטוח לאומי חל על הכנסה חייבת עד השכר המירבי החודשי החייב בדמי ביטוח (כ-77 אלפי ש"ח בחודש- הסכום נכון לינואר 2010).
|
